2018年企業所得稅匯算清繳及申報表填寫

企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

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一、企業所得稅匯算清繳的對象有哪些？

1.凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》及其《實施條例》和《匯算清繳管理辦法》等有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

2.分支機構需要辦理匯算清繳么？

不具有法人資格的分支機構，由總機構統一辦理所得稅匯算清繳，無需單獨辦理匯算清繳。

但是不單獨辦理匯算清繳不代表不需要辦理申報。分支機構全年應該繳多少所得稅，總機構在辦理匯算清繳時已經計算并分配好了，分支機構不需要再填寫復雜的年度申報表，而只要填寫較為簡單的季度申報表，再帶上總機構計算、分配的分支機構分配表，就可辦理申報，也就是俗稱的四次季度申報以外的“第五次申報”。

注意：

（1）總機構匯算清繳的結果，是多繳了要退所得稅，這種情況和要補稅一樣，由總機構、各分支機構各自向主管稅務機關辦理退稅，而不是由總機構統一辦理退稅。